Какие отчисления производить ИП на УСН при поступлении денежных средств по инвестиционному договору?

Comments

• Цитата: Добрый день.Возник такой вопрос.ИП на УСН (доходы 4%) хочет заключить инвестиционный договор на строительство коттеджей с последующей их продажей , только пока не знаю с физическим лицом или ИП. При поступлении инвестиций в виде денежных средств на расчетный счет ИП возможно ли не целевое использование этих средств на другой вид деятельности ИП, к которому поступят эти деньги и инвестиционные средства так же будут облагаться налогами, как и другие доходы ИП 4% УСН доходы+1% свыше 300 000 рублей ? Может еще какие-то налоги будут?

  Добрый вечер!
  
  Ответ на Ваш вопрос зависит от того, как такой "инвестицонный" договор будет трактоваться с точки зрения права. Скорее всего, он будет трактоваться как предоплата по договору купли-продажи будущей вещи или как аванс по договору подряда на постройку коттеджа. В обоих случаях данные средства включаются в налоговую базу по УСН на дату их получения (п. 1 ст. 346.15, ст. 249, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
• НКК, добрый день.
  Планируется, что два физ.лица внесут денежные средства на расчетный счет или в кассу ИП на строительство коттеджей.
  Строительство будет осуществлять подрядчик, ИП заключает договор со строительной компанией, после готовности коттеджи будут продаваться физическим лицам а полученная прибыль делиться на два физ.лица и ИП. Я так поняла, что эти инвестиции при поступлении на р/счет ИП не будут облагаться налогом, если будут использованы по целевому назначению, а вот если ИП эти средства потратит на другие цели, то деньги признаются внереализационными доходами и попадают под налогообложение. Доходом будет считаться выручка от реализованных коттеджей. При выплате физическим лицам своей доли от продажи коттеджей из данных сумм удерживается 13% НДФЛ.  
    Пунктом 14 статьи 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, у налогоплательщиков возникают внереализационные доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
  Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
  При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
  14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.
  К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:
  в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
  в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;
  в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;
• Цитата: Планируется, что два физ.лица внесут денежные средства на расчетный счет или в кассу ИП на строительство коттеджей.Строительство будет осуществлять подрядчик, ИП заключает договор со строительной компанией, после готовности коттеджи будут продаваться физическим лицам а полученная прибыль делиться на два физ.лица и ИП. Я так поняла, что эти инвестиции при поступлении на р/счет ИП не будут облагаться налогом, если будут использованы по целевому назначению, а вот если ИП эти средства потратит на другие цели, то деньги признаются внереализационными доходами и попадают под налогообложение. Доходом будет считаться выручка от реализованных коттеджей. При выплате физическим лицам своей доли от продажи коттеджей из данных сумм удерживается 13% НДФЛ.Пунктом 14 статьи 250 НК РФ предусмотрено, что при использовании не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств, у налогоплательщиков возникают внереализационные доходы, которые учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.Статья 251 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базыПри определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:14) в виде имущества, полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией (физическим лицом) - источником целевого финансирования или федеральными законами:в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов (торгов) в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения, при условии использования их в течение одного календарного года с момента получения;в виде аккумулированных на счетах организации-застройщика средств дольщиков и (или) инвесторов;

  Добрый день!
  
  Считаю, что при невключении полученных от физлиц средств в налоговую базу ИП будет нести риски, т.к. под целевыми средствами в строительстве, подпадающими под пп. 14. п 1 ст. 251 НК РФ, налоговики и суды чаще всего понимают средства дольщиков, внесенные на основании договоров долевого участия в строительстве, заключенных в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2004 N 214-ФЗ.
  Указанные Вами средства могут быть квалифицированы как предоплата, облагаемая налогом в общем порядке.
  
  В то же время, при грамотно составленном договоре можно отстоять позицию о невключении данных средств в налоговую базу в качестве целевых (Письмо Минфина России от 28.05.2015 N 03-07-10/30935). Поэтому рекомендую обратиться к опытному юристу за составлением данного договора и, естественно, соблюдать целевой характер средств, не используя их на иные цели и ведя раздельный учет доходов и расходов в рамках целевых средств и остальной деятельности ИП (п. 2 ст. 251 НК РФ).
• НКК, добрый день.
  Благодарю за ответ.
  Значит я права.
  У ИП есть юрист, который и будет заниматься оформлением договора .